+7 (499)  Доб. Москва и область +7 (812)  Доб. Санкт-Петербург и область

Бухучет продажа земельных участков

Бухучет продажа земельных участков

На заметку! Операции с земельными участками могут включать в себя: получение в дар, по договору мены, получение в качестве вклада в уставный капитал, а также покупку, продажу, аренду, продажу части участка, и т. Рассмотрим наиболее часто встречающиеся операции с землей, которые приходится учитывать бухгалтеру. Несмотря на то, что четких разграничений на использование счетов 76 и 68 при учете госпошлины нет, налоговые органы рекомендуют пошлину за регистрацию участка учитывать на счете 68, поскольку она является федеральным сбором ст. Дт 90 Кт 44 — учтены и списаны расходы на продажу ЗУ как товара.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Приобретение земельного участка – проводки

Чего ожидать продавцу, вы уже знаете из предыдущей статьи см. Очередь — за покупателем. Пойдем уже проторенной дорожкой: от бухучета через налог на прибыль мимо НДС к единому налогу. Бухгалтерский учет Чтобы правильно отразить приобретенный земельный участок в учете, покупателю следует решить два вопроса: 1 когда именно показывать земельный участок в составе активов и 2 в какой класс активов его зачесть?

В то же время согласно п. На дату заключения договора купли-продажи и подписания акта приема-передачи земельный участок фактически уже находится в распоряжении покупателя.

Кроме того, в этот же момент осуществляется государственная регистрация его права собственности на такой земельный участок ее осуществляет нотариус. Поэтому покупателю следует отражать в учете приобретенный земельный участок на дату подписания договора купли-продажи и составления акта приема-передачи приложения к такому договору Земля — ОС или запасы?

Ответ на этот вопрос будет зависеть от того, с какой целью приобретался земельный участок. Так, если земельный участок приобретен с целью перепродажи, он признается товаром. Первоначальной стоимостью такого земельного участка будет стоимость приобретения, определенная в соответствии с п. Если же цель приобретения земельного участка другая — он признается основным средством.

Земля как инвестнедвижимость. Чтобы выяснить, в каком случае земельный участок признается инвестнедвижимостью, используют соответствующее определение из п. При приобретении земельного участка как основного средства все расходы, связанные с таким приобретением например, плата за нотариальное удостоверение договора купли-продажи, государственную регистрацию прав и т. Пенсионный сбор. Формирование первоначальной стоимости.

Независимо от того, признан земельный участок инвестиционной или операционной недвижимостью, он зачисляется на баланс по первоначальной стоимости п. Правила определения первоначальной стоимости устанавливает п. Впрочем, первоначальная стоимость земельного участка не изменится в зависимости от того, будет он признан инвестиционной недвижимостью или просто основным средством, потому что принципы ее формирования идентичны.

Если земельный участок приобретается с привлечением кредитных средств, следует помнить, что согласно п. Однако поскольку земля не подпадает под определение квалификационного актива, содержащееся в п. Земельный участок отличается от любого другого основного средства тем, что его стоимость не амортизируется п.

Обратите внимание! Амортизации не подлежит и земельный участок, признанный инвестиционной недвижимостью. Причем независимо от того, по какой оценке по справедливой или по первоначальной стоимости он учитывается на дату баланса. Срок полезного использования земельного участка не устанавливается. Очень важно помнить, что в случае, когда земля как инвестиционная недвижимость учитывается по справедливой стоимости, на каждую дату баланса необходимо корректировать ее стоимость путем сравнения балансовой и справедливой стоимостей.

Изменение стоимости земли на дату баланса отражают в составе прочих операционных доходов субсчет 710 или прочих расходов операционной деятельности субсчет 940. Такой порядок предусмотрен п. Поскольку указанные корректировки влияют на финансовый результат, то отразятся они и на сумме налога на прибыль.

Приобретаем землю вместе с недвижимостью. Как вести бухучет земли в этом случае? Уж слишком разные они по своей экономической сущности! Причем этот вариант не годится даже в том случае, когда стороны заключили один договор относительно обоих объектов недвижимости и земли , в котором прописали общую сумму сделки о возможности такого договорного оформления операции купли-продажи недвижимости вместе с землей читайте в статье на с.

Поэтому не остается ничего другого, кроме как руководствоваться абзацем вторым п. В итоге имеем: если земельный участок приобретается одновременно с объектом недвижимости, то следует отдельно учитывать недвижимость и отдельно — земельный участок Какие именно субсчета применять для учета таких недвижимости и земли, зависит от их классификации.

То есть от того, операционной или инвестиционной недвижимостью будут они у покупателя об этом см. А по какому критерию разбить общую стоимость недвижимости с землей на составляющие? Поможет вам в этом п. В нем сказано, что первоначальная стоимость объектов ОС, обязательства по которым определены общей суммой, рассчитывается распределением этой суммы пропорционально справедливой стоимости отдельного объекта основных средств.

В свою очередь, справедливой стоимостью земельных участков и зданий является их рыночная стоимость см. В связи с этим следует иметь в виду, что согласно ст. А одним из случаев ее обязательного проведения является необходимость отражения стоимости земельного участка в бухгалтерском учете см. Покажем на примере, как разбить общую стоимость недвижимости с землей на составляющие.

Пример 1. Предприятие за 100 тыс. Экспертная стоимость земли составляет 10 тыс. По какой стоимости следует зачесть на баланс приобретенный объект недвижимости, а по какой — земельный участок? Ответ очевиден: земельный участок, находящийся под приобретенным объектом недвижимости, следует оприходовать в бухучете по первоначальной стоимости 10 тыс. Тогда первоначальная стоимость объекта недвижимости, которая должна быть отражена в балансе покупателя, составляет 90 тыс. Налоговый учет Налог на прибыль.

Для покупателя здесь нет ничего особенного. Поэтому констатируем лишь, что: операция по приобретению земельного участка не влияет на бухфинрезультат, а следовательно, и на налог на прибыль Таким образом, покупатель как сторона договора купли-продажи земли при исчислении этого налога руководствуется исключительно бухгалтерскими правилами, о которых шла речь выше.

Причем этот вывод распространяется и на высокодоходников, которые обязаны корректировать бухфинрезультат на разницы из разд. III НКУ, и на всех малодоходников как тех, которые этого делать не обязаны, так и тех, которые приняли добровольное решение проводить указанные корректировки.

Если же земельный участок приобретался вместе с объектом недвижимости, то высокодоходники и малодоходники-добровольцы должны учесть такой нюанс. Из предыдущего раздела вы знаете, что в таком случае следует отдельно учитывать недвижимость как объект ОС и отдельно — земельный участок. Поэтому таким плательщикам, кроме бухгалтерского, придется вести еще и отдельный налоговый учет приобретенной недвижимости в порядке, предусмотренном п.

Отметим, что формирование первоначальной стоимости объекта недвижимости к таким разницам не приводит. Сформированная по правилам бухучета первоначальная стоимость такого объекта применяется и для налоговых целей конечно, если идет речь о производственной недвижимости. Условия освобождения от НДС операций по поставке продаже, передаче земельных участков, предусмотренного п.

Поэтому здесь отметим лишь, что налоговые последствия у покупателя являются симметричными: — если осуществляется операция по поставке продаже, передаче земельного участка, находящегося под объектом недвижимости, как отдельного объекта, то такая операция освобождается от обложения НДС.

Следовательно, о налоговом кредите у покупателя нет и речи; — если осуществляются операции по поставке продаже, передаче объекта недвижимости вместе с землей, которая находится под таким объектом и учитывается в общей стоимости объекта недвижимости включается в его стоимость , то такие операции подлежат обложению НДС на общих основаниях. В этом случае покупатель будет иметь право на налоговый кредит по НДС со всей суммы договора при наличии должным образом оформленной НН от продавца, зарегистрированной в ЕРНН.

Приобретение ОС в том числе и земельных участков на сумму единого налога не влияет. Учитывая это, приобретенный земельный участок не является основным средством, что отразится при дальнейшей его продаже на сумме дохода, с которой придется уплатить единый налог подробнее об этом — в статье на с.

Пример 2. Предприятие — плательщик НДС приобрело земельный участок площадью 0,5 га по цене 300 тыс. Стоимость услуг нотариуса по оформлению договора купли-продажи и государственной регистрации права собственности на земельный участок составила 5000 грн. Покажем в таблице, как отразить такую операцию в учете.

Чего ожидать продавцу, вы уже знаете из предыдущей статьи см. Очередь — за покупателем. Пойдем уже проторенной дорожкой: от бухучета через налог на прибыль мимо НДС к единому налогу.

Учетной политикой для целей налогообложения установлено списание расходов на приобретение прав на землю равномерно в течение пяти лет. Так как ранее в учете формировались постоянные налоговые активы, в момент списания стоимости земельного участка также образуется постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство. Эту сумму бухгалтер включил в декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2014 года. Если в результате реализации определяется убыток, то признавайте его в налоговом учете в следующем порядке.

Азбука Учета

Принятие объекта к учету в качестве ОС 01 08 Акт приема-передачи После регистрации предприятие обязано уплачивать земельный налог. Затраты на покупку уменьшают облагаемую базу по ЕСХН. Расходы принимаются не сразу, а в течение определенного периода указывают в учетной политике. Он должен составлять не менее 7 лет. Для продажи земельных угодий необходим договор и акт формы ОС-4.

Как учитывать земельные участки в бухгалтерском и налоговом учете

Особенности бухгалтерского учета земельных участков Порядок оформления операций с землей регламентируется положениями гл. Купить землю можно только на основании договора купли-продажи, составленного в письменной форме ст. Нотариально заверять договор не нужно. В договоре обязательно должна быть вся информация об ограничениях или обременениях земли, а также о местонахождении и цене участка ст. Объектом сделки может быть только земля, прошедшая государственный кадастровый учет ст. Право собственности на землю переходит с момента госрегистрации в Росреестре п.

Но в любом из указанных случаев бухгалтерский и налоговый учет имеет свои особенности, анализу которых посвящена данная статья.

Как следствие, Украина сегодня входит в шестерку стран на планете, в которых запрещена продажа земли. Правда, у нас этот запрет касается только земель сельскохозяйственного назначения. Остальные земельные участки уже давно являются объектом купли-продажи, что, в свою очередь, приводит к возникновению учетных проблем у сторон таких сделок. И начнем с продавца. Для большей конкретики договоримся рассматривать здесь только операции купли-продажи земли между юридическими лицами частной формы собственности. Львиную долю статьи посвятим, конечно, бухучету. От него — прямая дорога к налогу на прибыль, взимание которого теперь базируется на бухгалтерских правилах. Если продавец — плательщик НДС, будет что почитать и ему. А завершим свой рассказ отдельным разделом для плательщиков единого налога.

Учет земельного участка в бухгалтерском учете

Это ситуации достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации, переоценки ОС. Представляется, что для земельных участков затраты на коренное улучшение земель могут рассматриваться как расходы на модернизацию или реконструкцию, которые увеличивают стоимость объекта ОС. Тем более что из п. В отличие от других внеоборотных активов, земельные участки не подлежат амортизации, поскольку не изменяют со временем свои потребительские свойства пятый абзац п.

Специфика отражения операций зависит от ряда ключевых моментов — вида заключаемый сделки, первоначальной стоимости и дальнейшего назначения использования объекта. Рассмотрим основные нюансы учета земли в бухгалтерском учете — формирование стоимости, начисление амортизации, проводки. Бухучет земли имеет отличия в зависимости от приобретения участков различного характера — сельскохозяйственных, находящихся в госсобственности, принадлежащих физическим или юридическим лицам и пр.

.

Учет земельных участков на предприятии | Дебет-Кредит рус на основании договора купли-продажи права аренды земельного участка. использовании и в соответствии с ним ведет бухгалтерский учет нового актива.

Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет вложений в земельные участки

.

Купля-продажа земли: учет у покупателя

.

Купля-продажа земли: учет у продавца

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. lyablasan

    Согласен, весьма полезная информация

  2. pannsalzrako

    Клёво, мне понравилось! ;)

© 2019 odinotvet.ru