+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Ндс и недвижимое имущество

В этом разделе не хватает ссылок на источники информации. Информация должна быть проверяема , иначе она может быть поставлена под сомнение и удалена. Вы можете отредактировать эту статью, добавив ссылки на авторитетные источники. Эта отметка установлена 12 мая 2016 года.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Реализация имущественных прав на недвижимое имущество: что с НДС?

Департамент общего аудита по вопросу уплаты НДС при реализации недвижимого имущества между нерезидентами 04.

Вопрос: Иностранная организация, не осуществляющая деятельность на территории РФ через постоянное представительство, реализует недвижимое имущество находящееся на территории РФ другой иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство. Возникает ли НДС? Налоговая база при этом определяется налоговыми агентами ст. Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары работы, услуги.

Согласно п. Нормами п. При этом согласно п. Следовательно, в п. Таким образом, если иностранная организация не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС, обязанность по уплате налога лежит на налоговом агенте. В настоящее время российским законодательством не установлено специальной процедуры постановки на учет в налоговом органе иностранных организаций в качестве плательщиков НДС. Также в целях проведения налогового контроля за соблюдением налогового законодательства налогоплательщики подлежат постановке на учет только по тем основаниям, которые установлены НК РФ, с учетом особенностей, установленных Минфином России для иностранных организаций.

Сама по себе обязанность уплаты НДС не является основанием для постановки иностранной организации на учет. Если иностранная организация не состоит на учете в качестве налогоплательщика, то контроль со стороны налоговых органов за соблюдением такой иностранной организацией налогового законодательства невозможен. Однако в письме Минфина РФ от 10. Москве от 06. Таким образом, если иностранная организация, не имеет постоянного представительства, и не состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика по НДС, то она не является налогоплательщиком по НДС но данную позицию, возможно, необходимо будет отстаивать в суде.

Ответ Как следует из вопроса, иностранное юридическое лицо далее — Компания 1 владеет недвижимым имуществом на территории РФ и состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения такого недвижимого имущества.

В свою очередь, иностранное юридическое лицо, не состоящее на учете в налоговом органе на территории РФ далее — Компания 2 , приобретает недвижимое имущество у Компании 1. Проанализируем порядок уплаты НДС в рассматриваемом нами случае.

Так, на основании пункта 1 статьи 143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются: - организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле. Пунктом 2 статьи 11 НК РФ определено, что для целей НК РФ организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ далее - российские организации , а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ далее - иностранные организации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров работ, услуг на территории РФ, а также передача имущественных прав. Реализацией товаров, работ или услуг организацией признается передача на возмездной основе в том числе обмен товарами, работами или услугами права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе пункт 1 статьи 39 НК РФ.

Из приведенных положений, на наш взгляд, следует, что продажа недвижимого имущества с точки зрения НК РФ признается реализацией товара. Пунктом 1 статьи 147 НК РФ установлено, что местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств с учетом особенностей, установленных пунктом 2 настоящей статьи : 1 товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется; 2 товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.

В рассматриваемом нами случае недвижимое имущество находится на территории РФ, следовательно, местом его реализации признается территория РФ. Таким образом, по нашему мнению, при реализации Компанией 1 недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, возникает объект налогообложения НДС.

На основании пункта 3 статьи 166 НК РФ общая сумма НДС не исчисляется налогоплательщиками - иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров работ, услуг на территории РФ в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

Из положений пунктов 1 и 2 статьи 161 НК РФ следует, что при реализации товаров работ, услуг , местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации этих товаров работ, услуг с учетом налога.

При этом налоговыми агентами признаются организации, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории РФ товары работы, услуги у таких иностранных лиц.

Таким образом, из приведенных норм следует, что у иностранной организации — налогоплательщика не возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет в случае, если она не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

В этом случае, обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога возникает у налогового агента. Если иностранная организация состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, то она самостоятельно осуществляет исчисление и уплату НДС по месту своего учета.

Отметим, что положения статей 161 и 166 НК РФ не разъясняют, какие организации признаются поставленными на учет в качестве налогоплательщиков, в частности, в качестве налогоплательщиков НДС. В соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Приказом Минфина РФ от 30. Пунктом 1 Особенностей установлено, что иностранная организация подлежит постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, независимо от наличия обстоятельств, с которыми законодательство РФ о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налогов или сборов, в течение пяти рабочих дней со дня получения налоговым органом документов, предусмотренных настоящими Особенностями, сведений, сообщенных органами, указанными в пунктах 3 и 6 статьи 85 НК РФ, и или внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц далее - ЕГРЮЛ.

Иностранная организация, которая осуществляет деятельность на территории РФ через филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство, любое другое обособленное подразделение, подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления этой деятельности пункт 4 Особенностей. В силу пункта 14 Особенностей постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и или транспортного средства осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 НК РФ.

Из приведенных норм следует, что иностранные организации подлежат постановке на учет в налоговом органе, в частности, по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества. Следует учитывать, что в настоящее время действующим законодательством не предусмотрена постановка иностранной организации на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика в отношении какого-то одного налога или сбора, и в частности, в качестве налогоплательщика НДС.

В связи с чем, по нашему мнению, можно сделать вывод о том, иностранная организация может встать на налоговый учет только в качестве налогоплательщика всех предусмотренных действующим налоговым законодательством налогов и сборов, исполняя соответствующие обязанности по исчислению и уплате налогов и сборов по мере их возникновения.

При этом причины постановки на налоговый учет значения не имеют. В этом случае, считаем, что иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества, будет обязана самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет сумму НДС по месту своего учета в связи с осуществлением операции, подлежащей налогообложению НДС.

В свою очередь, существует позиция, согласно которой, иностранные организации подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков только в случае, если они осуществляют деятельность на территории РФ через филиалы, представительства, обособленные подразделения. Иностранные организации, состоящие на учете в налоговых органах по иным основаниям, не признаются состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.

Отметим, что позиция фискальных органов по вопросу, связанному с возможностью уплаты НДС иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе по месту нахождения в налоговом органе, противоречива. В Письме от 07. Порядок определения места реализации товаров в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. В соответствии со ст. Учитывая изложенное, российская организация, приобретающая у иностранного лица на основании договора купли-продажи недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость.

При этом указанная организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента соответствующие суммы налога, имеет право на вычет данных сумм в порядке, предусмотренном ст. В свою очередь, в случаях, когда покупатель с точки зрения норм НК РФ не имеет возможности выполнить функции налогового агента, фискальные органы делали вывод том, что уплату налога осуществляет иностранная организация — продавец: Письмо ФНС РФ от 07.

Иностранная организация продавец состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества, а иностранная организация покупатель не состоит на учете в налоговом органе. В данной ситуации следует руководствоваться следующим. Порядок постановки на учет в налоговых органах иностранных организаций по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества предусмотрен п. Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на основании пп.

Согласно ст. Таким образом, реализация недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Учитывая изложенное, иностранная организация продавец при реализации недвижимого имущества иностранной организации покупателю должна исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость, при этом на основании п.

Письмо Минфина РФ от 23. Ответ: …иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, и реализующая данное имущество российскому физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, является налогоплательщиком налога на прибыль и налога на добавленную стоимость по такой операции.

Пунктом 2 ст. В соответствии с п. Организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего им на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Следует отметить, что в соответствии с п. При этом датой постановки на учет иностранной организации датой учета сведений в отношении иностранной организации в налоговом органе является дата регистрации права собственности на недвижимое имущество, содержащаяся в сведениях, сообщенных вышеуказанными органами.

Таким образом, иностранная организация, имеющая в Российской Федерации недвижимое имущество, в том числе нежилые помещения, подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения этого имущества на основании данных органов, осуществляющих кадастровый учет недвижимого имущества.

При этом реализация иностранной организацией указанного имущества как физическому лицу - гражданину Российской Федерации, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, так и российской организации является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации и облагается налогом в порядке, определенном гл. Письмо Минфина РФ от 03. В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.

Москве право собственности и получил Свидетельство от 27. При этом Заявитель был поставлен на налоговый учет в Инспекции как собственник недвижимого имущества 11.

Таким образом, вопрос о возникновении обязанности по уплате НДС иностранной организацией, состоящей на учете в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, является неоднозначным. При этом в случаях, когда организация покупатель не признается налоговым агентом, фискальными органами единогласно делается вывод о том, что плательщиком НДС в данном случае является иностранная организация продавец, состоящая на учете в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества.

Подводя итоги изложенному, считаем, что в рассматриваемом нами случае Компания 1 обязана самостоятельно уплатить НДС при реализации недвижимого имущества по месту нахождения такого имущества. Кроме того, отметим, что в рассматриваемом нами случае Компания 2, приобретающая объект недвижимости, не состоит на учете в налоговом органе, следовательно, не признается налоговым агентом с точки зрения положений статьи 161 НК РФ.

Соответственно, если Компанией 1 не будет уплачен НДС на том основании, что она не состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, НДС в отношении рассматриваемой операции в принципе не будет уплачен. В этом случае, на наш взгляд, учитывая разъяснения фискальных органов и позицию арбитражного суда, высока вероятность возникновения претензий со стороны налоговых органов.

О переходном периоде Как известно, при реализации товаров работ, услуг исчисление НДС зависит от момента определения налоговой базы, который устанавливается в порядке, предусмотренном ст. Выясним, от чего зависит момент определения базы по НДС при реализации недвижимого имущества.

Действующее законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности освобождения от налогообложения НДС операций по реализации имущества, являющегося федеральной собственностью и находящегося в хозяйственном ведении. Поэтому операция по реализации НИ, являющегося федеральной собственностью и находящегося в хозяйственном ведении продавца, подлежит налогообложению НДС. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база, на основании пункта 3 статьи 154 НК РФ определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ, с учетом НДС, акцизов для подакцизных товаров , и стоимостью реализуемого имущества остаточной стоимостью с учетом переоценок. Главным условием применения пункта 3 статьи 154 НК РФ является факт уплаты НДС продавцу при приобретении имущества в составе его цены с последующим включением уплаченной суммы налога в состав балансовой стоимости объекта. Если при приобретении помещения НДС не предъявлялся продавцом и соответственно не уплачивался покупателем, налоговая база при перепродаже НИ должна определяться в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ.

НДС с недвижимого имущества: принятие к вычету и восстановление

Рассмотрим несколько конкретных ситуаций: Я АРЕНДАТОР Если вы занимаетесь бизнесом, будь то, как торговая компания или как ЧП физлицо, вам нужно арендовать офис, нежилое помещение или даже парковочное место в гараже для вашего автомобиля. Как насчет НДС в этом случае? Если стороны договорились на применении НДС к сумме аренды т. Опять же, это зависит от того, являются ли арендодатель и арендатор плательщиками НДС или нет. Вам, как плательщику, определенно выгоднее платить НДС с аренды.

НДС при реализации недвижимого имущества

Выводы Нормативная база Все нормы права, которые касаются восстановления НДС с недвижимого имущества, сосредоточены в нескольких статьях Налогового кодекса. Согласно пункту 3 статьи 170, налог должен быть восстановлен тогда, когда имущество перестает использоваться в облагаемой НДС деятельности. По недвижимости применяется специальный порядок восстановления, правила которого описаны в пункте 6 статьи 171 и в статье 171. Согласно этим правилам, НДС с недвижимости восстанавливается не единовременно, а в особом порядке на протяжении 10 лет. Надо отметить, что указанные нормы Кодекса действуют с начала 2015 года. Но это не значит, что особый порядок восстановления НДС с недвижимого имущества применяется с этого времени.

За исключением изъятия земельных участков, так как их реализация не является объектом налогообложения НДС в соответствии с подп. Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 июля 2018 г.

Департамент общего аудита по вопросу уплаты НДС при реализации недвижимого имущества между нерезидентами 04. Вопрос: Иностранная организация, не осуществляющая деятельность на территории РФ через постоянное представительство, реализует недвижимое имущество находящееся на территории РФ другой иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство. Возникает ли НДС? Налоговая база при этом определяется налоговыми агентами ст. Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары работы, услуги. Согласно п. Нормами п. При этом согласно п. Следовательно, в п. Таким образом, если иностранная организация не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС, обязанность по уплате налога лежит на налоговом агенте.

АРЕНДА НЕДВИЖИМОСТИ И НДС

Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду. Принимая во внимание: 1 нежилое помещение является объектом НИ, отличным от здания и сооружения, в котором оно находится, но неразрывно с ним связанным; 2 в ГК РФ отсутствуют какие-либо специальные нормы о государственной регистрации договоров аренды нежилых помещений, к таким договорам аренды, по мнению Президиума ВАС РФ, должны применяться установленные в статье 651 данного кодекса правила оформления и государственной регистрации договора аренды здания или сооружения. Обратим внимание читателя, что законодательство о налогах и сборах не связывает момент возникновения обязанности по уплате НДС, равно как и иные налоговые последствия сделки с фактом государственной регистрации договора аренды. В соответствии с положениями статей 146 и 148, пункта 1 и подпункта 10 пункта 2 статьи 149 НК РФ сдача имущества в аренду для целей исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость признается услугой, операции по реализации которой являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

.

.

Ежедневный бухгалтерский обзор ✅Реализация имущественных прав на недвижимое имущество: что с НДС? ➤Читать на odinotvet.ru

Вычет НДС: недвижимое имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал

.

Налог на добавленную стоимость

.

Принятие к вычету и восстановление НДС по недвижимости. Мнение чиновников и судебная практика.

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. verderogjo

    НЕТ СЛОВ

  2. cenquestal

    Видела…видела….слишком всё утрировано, но круто)))

  3. Никандр

    Я лучше, пожалуй, промолчу

  4. rosercari

    Уважаемый администратор блога, а вы откуда родом будете?

© 2019 odinotvet.ru